Sådan efterregulerer vi ejendomsskatterne på erhvervsejendomme
Udsendelsen af vurderingerne af erhvervsejendomme er forsinket. Derfor betaler du skat på et foreløbigt grundlag. Når du får de endelige vurderinger, bliver dine skatter for 2022 og frem genberegnet og efterreguleret.
Når du får din 2021-vurdering og din endelige 2023-vurdering, bliver dine ejendomsskatter beregnet på ny ud fra grundlaget i de endelige vurderinger. Det betyder, at vi efterregulerer dine ejendomsskatter for 2022 og frem – både hvis du har betalt for lidt, og hvis du har betalt for meget.
Sådan beregner og efterregulerer vi din grundskyld
Grundskyld i 2022 og 2023
Vurderingen for 2012 er foreløbigt beskatningsgrundlag
Du betaler i første omgang grundskyld af en videreført vurdering fra 2012 (eller en senere omvurdering, hvis din ejendom er blevet omvurderet efter 2012).
Vurderingen for 2021 er endeligt beskatningsgrundlag
Når du får din vurdering for 2021, som vi udsender fra 2025, genberegner og efterregulerer vi din grundskyld for 2022 og 2023, så du bliver beskattet på baggrund af det rigtige grundlag.
For de fleste vil det have begrænset betydning på grund af et skatteloft, der sikrer, at grundskylden maksimalt kan stige med 4,4 % fra 2021 til 2022 og 2,8 % fra 2022 til 2023.
Det er kommunerne, der gennemfører opkrævning eller udbetaling, når ejendomsskatterne for 2022 og 2023 efterreguleres – også selvom efterreguleringen først sker i 2024 og frem.
Grundskyld i 2024 og 2025
Foreløbig vurdering for 2023 er foreløbigt beskatningsgrundlag
Du betaler i første omgang grundskyld af en foreløbig vurdering for 2023.
I 2024
I 2024 gælder den særlige regel, at grundskylden ikke kan stige mere, end den ville have gjort, hvis skattereglerne fra 2023 var blevet videreført.
I 2024 betaler du nemlig grundskyld ud fra den laveste af disse 2 beregninger.
- Grundværdi minus 20 % x ny grundskyldspromille (dvs. grundskylden opgjort efter den nye ejendomsskattelov).
- Den laveste af 2 værdier (grundskylden opgjort efter den tidligere gældende lov om kommunal ejendomsskat):
- Grundværdi minus 20 % x grundskyldspromillen for 2023 for din kommune.
- Grundskatteloftsværdien for det relevante år
I 2025
Fra 2025 gælder en ny regel stigningsbegrænsning, der betyder, at grundskylden højest kan stige årligt med
- 4,75 % af grundskylden beregnet ud fra den seneste aktuelle vurdering (gælder for erhvervsejendomme (herunder udlejningsejendomme og ejendomme med andelsboliger)
- 3,5 % af grundskylden beregnet ud fra den seneste aktuelle vurdering (gælder for ejendomme med almennyttige boliger).
Den begrænsede stigning gælder, indtil grundskylden når niveauet i den seneste vurdering.
Værdien af stigningsbegrænsningen lægges til grundskylden fra året før (2024).
Vurderingen for 2023 er endeligt beskatningsgrundlag
Når din endelige vurdering for 2023 kommer, genberegner og efterregulerer vi din grundskyld for 2024 og 2025, så du bliver beskattet på baggrund af det rigtige grundlag.
Vi forventer at kunne udsende den endelige 2023-vurderinger fra 2025/2026.
- For 2024 gælder den særlige regel, at grundskylden ikke kan stige mere, end den ville have gjort, hvis skattereglerne fra 2023 var blevet videreført.
- For 2025 gælder reglen om stigningsbegrænsning, der lægges til grundskylden fra året før.
Det er Skatteforvaltningen, der behandler efterreguleringerne af ejendomsskatterne for skatteåret 2024 og frem.
Sådan beregner og efterregulerer vi din dækningsafgift
Dækningsafgift i 2022 og 2023
Vurderingen for 2012 er foreløbigt beskatningsgrundlag
Du betaler i første omgang foreløbig dækningsafgift af din videreførte 2012-vurdering (eller en senere omvurdering, hvis din ejendom er blevet omvurderet efter 2012).
Samtidig gælder det, at
- du som ejer opkræves minimum det samme beløb i 2022, som du betalte i 2021
- den foreløbige dækningsafgift i 2022 maks. kan være 30 % højere end den dækningsafgift, du betalte i 2021.
Vurderingen for 2021 er endeligt beskatningsgrundlag
Fra 2025 begynder vi at udsende 2021-vurderingerne. Når du får din vurdering for 2021, efterregulerer vi din dækningsafgift for 2022 og 2023, så du bliver beskattet på baggrund af det rigtige grundlag.
Stigningsbegrænsningen på 10 % forventes at træde i kraft. Det betyder, at dækningsafgiften hvert år maksimalt kan stige 10 % af dækningsafgiften beregnet på baggrund af 2021-vurderingen.
- For 2022: Stigningen på 10 % lægges til det beløb, du betalte i 2021.
- For 2023: Stigningen på 10 % lægges til den endelige dækningsafgift for 2022.
Dækningsafgift i 2024 og 2025
Foreløbig vurdering for 2023 er foreløbigt beskatningsgrundlag
Du betaler i første omgang dækningsafgift af den foreløbige vurdering for 2023.
Samtidig gælder det, at du kan ansøge om selv at fastsætte beløbet for din foreløbige dækningsafgift.
Den endelige 2023-vurdering er endeligt beskatningsgrundlag
Når din endelige vurdering for 2023 er klar, bliver dækningsafgiften for 2024 og 2025 genberegnet, så du bliver beskattet på baggrund af det rigtige grundlag.
Stigningsbegrænsningen vil nu være 10 % af den fuldt indfasede dækningsafgift, altså den dækningsafgift, du skulle have betalt på baggrund af din endelige 2023-vurdering.
- For 2024: Stigningen på 10 % lægges til den endelige dækningsafgift for 2023.
- For 2025: Stigningen på 10 % lægges til den endelige dækningsafgift for 2024.
Særligt for offentlige ejendomme
Nogle offentlige ejendomme opkræves også dækningsafgift. Særligt for disse gælder, at de i årene 2024-2028 opkræves det samme beløb som i 2023.
Når den endelige vurdering for 2021 kommer, genberegner og efterregulerer vi dækningsafgiften for 2023 og frem til 2028.
Der sker ikke yderligere efterregulering, når den endelige vurdering for 2023 kommer.
Lægges der renter til, når vi efterregulerer dine skatter?
- Hvis du er blevet opkrævet for meget i grundskyld og dækningsafgift
Når vi tilbagebetaler beløbet, som du har betalt for meget, får du også udbetalt renter.
Renterne lægges til beløbet fra og med datoen for opkrævningens sidste betalingsfrist og frem til den dato, hvor vi efterregulerer dine skatter.
Renterne udgør 0,4 % plus et variabelt tillæg, der i 2024 udgør 0,2 %, dvs. i 2024 i alt 0,6 %. - Hvis du er blevet opkrævet for lidt i grundskyld og dækningsafgift
Når vi opkræver det beløb, som du har betalt for lidt, lægger vi ikke renter til. Heller ikke hvis du som ejer selv har valgt at fastholde dækningsafgiften på 2023-niveau.
Hvis du betaler ejendomsværdiskat over forskuds- og årsopgørelsen af en bolig i din ejendom, gælder der andre regler.
Ejerskifte: Hvilken ejer efterreguleres?
- Efterregulering for skatteårene 2022-2023
Efterregulering af ejendomsskatterne i skatteårene 2022-2023 sker hos den, der ejer erhvervsejendommen på det tidspunkt, hvor efterreguleringen finder sted. Det gælder også, selvom efterreguleringerne af disse skatteår først sker efter 2024, hvor reglerne ændres. - Efterregulering fra og med skatteåret 2024
Grundskyld og dækningsafgift opkrævet over Skattekontoen vil blive efterreguleret hos den ejer, der ejede erhvervsejendommen på det tidspunkt, som efterreguleringen omhandler.
Er der sket ejerskifte, vil den tidligere ejer både modtage en eventuel efteropkrævning og en eventuel udbetaling af for meget betalt grundskyld og dækningsafgift. Den nye ejer vil hæfte for betalingen med sin erhvervsejendom i de situationer, hvor den tidligere ejer ikke betaler, fx hvis den tidligere ejer ikke findes længere.
Ejendomsværdiskat opkrævet via forskuds- og årsopgørelsen
Ejendomsværdiskat vil både før og efter 2024 blive efterreguleret hos den ejer, som ejede boligen på det tidspunkt, som efterreguleringen vedrører. Er der sket et ejerskifte, vil den nye ejer ikke blive berørt af evt. efterreguleringer i ejendomsværdiskatten, som omhandler den forrige ejers ejerperiode.
Særligt for nye ejendomme
En ejendom, der ikke fandtes før den 1. oktober 2020, har ikke en vurdering fra det gamle vurderingssystem. Derfor har vi i første omgang fastsat et foreløbigt beskatningsgrundlag, som vi kan beregne grundskyld og dækningsafgift ud fra, indtil der kommer en vurdering.
Hvis du som ejer af ejendommen mener, at grundskylden eller dækningsafgiften er for høj, har du siden den 2. oktober 2020 kunnet bede om at få den foreløbige grundværdi ændret ved at kontakte os på telefon 72 22 16 16.
Efterregulering, når vurderingerne er klar
Når vurderingen fra 2021 og 2023 er klar, genberegner og efterregulerer vi din grundskyld og en evt. dækningsafgift i forhold til, hvad du har betalt, og hvad det korrekte beløb er.
Hvis den foreløbige grundværdi bliver sat meget lavt, vil det betyde en større efteropkrævning, når de endelige ejendomsvurderinger kommer, og grundskylden og dækningsafgiften bliver endeligt beregnet.